中國民企賬目真與假 (作者: 沈繼思)

近日有研究所發出報告，質疑中國企業誇大賬目。加上早前有本地雜誌派出狗仔隊，試圖搜集證據證明企業做假數，在這五窮六絕的月份，旋即引爆了對中國民企一直潛藏着的信心危機。




報告當中矛頭亦直指各核數師，內容不乏疏忽、老作、騙局等字眼，令人重新關注對中國企業的審計質素問題。受報告牽連的相信不單核數師，當中曾受聘的律師、投行、保薦人等等，無一不抹把汗，深怕客戶真的有甚麼隱瞞的事情，被狗仔隊查到，自己卻蒙在鼓裏。




核數師不會放蛇找資料




無意在此批評報告內容的可靠性及背後的意圖，亦不打算作出任何支持或反駁。只想指出，報告分析員及記者所採用的「套料」手法，都不是一般核數師能夠使用的。




核數師於客戶地方所見的每一個人，參觀的每一個地方及運作過程，都會由客戶安排。檢視的每一張單據及每一份文件，理應是從會計賬目中抽取，換言之，這些都是「預咗你會睇」的東西。




獨立憑證也有，我們會要求獨立處理銀行及所有對賬憑證，寄出與回收都不經客戶人手。必要情況下亦會「跑confirmation」，由客戶帶領核數員，親身前往銀行或對口單位辦事處，與負責人見見面，收集對方名片，看看身份證，再收回對賬證明。





有懷疑的，做公司或人物背景資料調查，再向管理層求解。這已是現時核數師能力及資源以內，針對客戶的日常運作、銀行賬目及交易雙方身份的真實性，可以做到的步驟。對於欺詐，如非有實質理據證明有風險，否則，以上的步驟已經為這行業普遍採用。




核數師是受聘的，客戶提供了賬目給我們，我們進行審核程序去證明客戶提供的數據是真的。分析員與核數師的目標卻不同，分析員一開始是認定了對象的賬目是假的，然後搜集證據證明有人做假，不能打草驚蛇，所以只有暗訪。




我們可否像分析員或記者般，喬裝其他身份來套取非官方數據及資料，又或放蛇觀察客戶工場日常的運作？不是不可能，但以我個人的立場來說，我不會、亦不敢這樣做。我們在客戶辦公室的一舉一動，不應超出客戶預計的範圍。核數師到訪的每一地點，都有人物張羅，大鑼大鼓的進行我們的工作。




內地核數灰色地帶多




對於有任何對客戶的懷疑，向上級反映是最安全的做法。我受過的專業培訓，只包括會計及核數的理論。對於狗仔隊式的搜證方法，以及偵探式的盤問，在未經專業訓練及上司指示之前，不會胡亂模仿。不經正常渠道搜集資料，有一定危險性，尤其是中國內地，魯莽行事只會撞板收場。




分析報告中最有啟發性的，是對企業數據的分析方向。一般來說，現時核數隊所做的analytical review很大路，不外乎按年、月，又或按顧客族來比較。較有經驗的會比較市場上相關企業的各項比率，但真正能從analytical review中發現欺詐嫌疑，相信少之又少。報告中把有關企業的數據對比國家配額，從而掀出問題，的確值得深思。




在本地核數與內地核數的最大的分別，是有很多事情，不是黑，又不是白。向管理層查詢或瞭解，他們不會直接了當的給你說答案，他們會把問題遠遠的帶到國家的層面上，一切不尋常的現象，兩個字，「國情」就是答案。




拖了幾年數的呆賬不用撥備是因國情，銷售額的增加與減少也是國情，經理月薪五千塊駕駛着一輛寶馬也許亦是國情。所有交易當中夾雜的人和物都是關係，沒有了關係，生意就做不成了。




你們要看單給你單，要看合同有合同，今天沒有的明天也有了。還憑甚麼說它是假？不懂國情才抵打。